企业合理的税务筹划主要是做什么

感谢大家的回复最近通过学习税法知识和了解了一些税务知识在这里给大家普及一下税务筹划的基础知识：

富兰克林曾说：世界上只有两件事是不可避免的那就是税收和死亡。

逃税tax evasion 在任何国家都被定义为有意识的主观违法行为。纳税人有意逃避纳税责任并有意识地主观避免纳税。在中国国内无论按照《个人所得税法》还是《中华人民共和国刑法》的规定都将可能面临逃避缴纳税款罪从而面临刑事处罚。

避税tax avoidance 即使在欧美发达国家避税也是较有争议的税收筹划行为它是指纳税人利用税法的立法空间或灰色地带使用税务筹划技巧绕过法律规定的明确条款从而利用争议空间做的税收筹划行为。

节税tax saving 近年来在国际税法体系中越来越频繁被提及的词汇。所谓节税就是面对愈加透明的税收征管环境避免反避税调查的税务筹划方式同时不以利用税法灰色地带筹划获取额外的税收利益属合法筹划因此越来越被纳税人和立法机关所接受。

2税务筹划的方法和步骤

3税务筹划风险及其控制

一、　什么是纳税筹划在探讨这个问题之前我们不妨来思考一下三个问题：

①纳税人为什么要进行纳税筹划？

②究竟什么是纳税筹划？

③纳税筹划应该遵循那些原则？

先看第一个问题至于纳税人为什么要进行纳税筹划说白了无非就是想节约一些税款呗俗话说省下的就是赚下的。这个问题并不复杂但是很重要。

那么第二个问题对于什么是纳税筹划的问题我个人比较认可的说法是：“纳税筹划是指在纳税行为发生前在不违反法律、法规的前提下通过对纳税主体的涉税事项做出安排最终降低涉税风险减少涉税负担的活动”。需要强调的有三点：首先纳税筹划是一个事前行为而不是事后补救措施。其次纳税筹划是以合法合规为前提的不搞违法乱纪的事。最后纳税筹划的最终目的是避免涉税风险、降低税负。

至于第三个问题纳税筹划应该遵循以下原则。

1）合法性原则

2）筹划性原则。事先安排叫筹划事后处理可能构成欠税或逃税。

3）收益性原则。降低税负提升个人收益。

4）可操作性原则

企业的目的是盈利在经营过程中每个企业都必将有此类风险点合理避税是企业始终在挖掘的如果我们能尽可能的帮助企业合法、合理、合规的节税省税这也是一件功德无量的事

接下来这理结合其他专家的回复做个总结：

企业税务筹划是依据避税的原理和合法的原则确实降低企业税负规划的总称。现行法律和税务政策下避税主要通过：选择适合的税收减免政策、选择特定地域或园区的特殊税收优惠政策以及申请国家的高新技术或者双软企业等。

不过目前针对中小型企业可操作性星较好的也就是通过上述三方面的内容简要介绍一下企业税务筹划的原理和方法仅供参考和讨论继而大家共同提高。

一、选择特定地域或园区的特殊税收优惠政策

选择特定的地域和园区说明这样的税收优惠政策不具备普遍性。比如某地区某园区企业所得税税率25%（与其他地区一样）但是地方留存40%的80%返还给园区的纳税人。这样的优惠力度大对于特定对象的纳税人非常有利理论上其他地区的纳税人会转移到该园区继而享受相关优惠政策。

企业所得税返还金额=应纳税所得额*25%*40%*80%=应纳税所得额*25%*32%

园区企业所得税实际征收率=应纳税所得额*25%（1-32%）=应纳税所得额*25%*68%

也就是说同一个纳税人迁入优惠园区其应纳税额就打了个近7折

二、选择一个或者多个经营主体不同的组织形式

这种操作的原理是根据一个项目或者相同属性的多个项目分解为几个实际控制的不同经营主体目的将适合增值税优惠的业务放特定的主体适合企业所得税（亦或者变相为个人所得税）优惠的另一特定主题从而达到实际降低综合税负的目的。笔者理解这样的方法和原理有钻相关法律和规范的空子的嫌疑。目前还没有相关法律禁止的条款今后这样的政策变化比较大且不可预知

现实工作中有一部分纳税人将利润转移到核定征收的适宜个人所得税的经营主体。其自然人股东分红的20%的个人所得税通过这样的转移确实降低了税负。但是相关行政管理部门对于关联交易的查处力度是这种方法的最大风险。

三、选择适合的税收减免政策

众所周知税收减免政策是对所有纳税人是公开的选择适合的税收减免政策体现的是税收筹划团队对税法综合运用和熟识能力的考验。因此专业能力和熟练运用和选择尤为突出

比如笔者长期服务中小企业对于中小企业的税优政策相对熟悉。2019年来最新的税优政策主要有普惠性税优政策。增值税的免征条件有3个中小企业税务筹划时要往这3个条件靠拢；企业所得税的优惠条件俗称533企业在做纳税筹划时除了被动因素还应积极主动从管理上等多方面满足此条件。主动满足条件享受税收优惠政策确实降低企业实际税负

四、不得不说的风险

因中小企业没有专门的筹划团队在纳税安排上常以缴纳的税金多寡来考核税务经办人的工作能力这是一个严重错误的认识。

因中小企业在选择外部纳税筹划团队时以不上税或少上税为唯一的考核指标造成专业团队被动迎合客户需求或者专业团队不敢接鱼目混珠的团队浑水摸鱼。最终吃亏的依然是中小企业

现实中的实例：从2018年10月份开始昆明某企业每月补税金及滞纳金30万元以上截止3月31日已经累计补缴税款及滞纳金超过430万元。鱼目混珠式的筹划让多少纳税人赚10年的钱不到半年时间就全部还回去

五、综述

企业以盈利为目的逐利的属性长久不变无可厚非税收筹划必须以合法和安全为前提把现实的税金延迟到将来缴纳（偷逃税款补可能实现）害人害己税务筹划方法和手段万紫千红诚信经营依法纳税的社会责任感是所有中小企业主的底线选择一个或者多个经营主体不同的组织形式三个方面突破达到合理避税的目的

总结下来：所谓合理避税是利用现有的税收优惠政策以及现有的税法漏洞进行合理的税务筹划从而减轻税负（比如利用关联企业转移定价等来减少纳税）。相反偷税则是违反法律政策（例如：隐瞒收入虚报支出、伪造增值税专用发票等）属于法律禁止的行为与合法避税有本质的区别。

前者并没有违反国家税法不受法律处罚还受到法律保护；后者则是违反税收法律的行为受法律制裁、处罚。

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